AGT Journal

Совершенствование механизма внедрения прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан

Эксперты компании
В 2025 году Правительство Республики Казахстан предлагает повышение ставки индивидуального подоходного налога, предлагается 2-х ступенчатая прогрессивная шкала ставок. Для дохода до 820 ГРП (40 млн тенге в год) сохранить ставку 10%. А если доход превышает эту сумму, планируется облагать разницу по ставке 15%.

Прогрессивная шкала налогообложения — это система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня налогооблагаемой базы налогоплательщика.

Прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц принято считать справедливой системой, при которой богатые платят больше.

С 1998-2006гг. в Казахстане уже действовала прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, размер налога составлял от 5% до 30% от дохода.

Расчет индивидуального подоходного налога и налоговой нагрузки в части него по предлагаемой Правительством двухступенчатой шкале представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Прогнозные расчеты ИПН и налоговой нагрузки в части ИПН на 2025 год
Предположим, что Правительство примет данную прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, следовательно, в таблице 1 для доходов 150000 тенге, 500000 тенге и даже 1000000 тенге налогообложение не поменяется, потому что они не превышают 40 млн тенге в год или 3333333 тенге в месяц. Новая шкала предполагает, что у людей, получавших минимальную и среднюю заработную плату, ничего не изменится. Изменения произойдут только у тех, кто получит 40 млн тенге в год, или 3333333 тенге в месяц.

Учитывая, что большая часть населения получает меньше средней заработной платы, а это в 2025 году 510000, целесообразно для этих доходов сделать ставку ниже, например 8%. Кроме того, в целях социальной справедливости в отношении лиц, получающих минимальную заработную плату, следует сделать вычет 1 МЗП.

Следовательно, мы предлагаем свою шкалу, она будет выглядеть таким образом:

Таблица 2 – Предлагаемая шкала налогообложения доходов населения
В качестве верхнего предела для второго уровня шкалы предлагаем принять 100 МЗП, это равно 2500 МРП, как сказано в статье 341 Налогового Кодекса РК - предел по дивидендам за календарный год равен 30.000МРП или 2.500 МРП за месяц.

В таблице 3 посчитаем индивидуальный подоходный налог и налоговую нагрузку в части него на 2025 год по предлагаемой нами шкале налогообложения.
Таблица 3 - Расчеты ИПН и налоговой нагрузки в части ИПН на 2025 год по предлагаемой шкале налогообложения